Articole contabilitate

Atragem din nou atenţia asupra faptului că la angajarea unui salariat este necesară fişa de aptitudine a acestuia. Deşi acesta este un subiect foarte discutat am observat că nu toată lumea ştie faptul că aceasta se emite de medicul de medicina muncii nu de către medicul de familie.

Potrivit prevederilor art. 27 din Codul muncii, o persoana poate fi angajatî în muncă numai în baza unui certificat medical, care constată faptul că cel în cauza este apt pentru prestarea acelei munci. Nerespectarea acestor prevederi atrage nulitatea contractului individual de muncă.

Se prevede şi sancţiuni pentru nerespectarea acestei prevederi astfel fapta constând în încalcarea obligaţiei prevăzute la art.27 constituie contravenţie şi se sancţionează cu amenda de la 1.500 lei la 3.000 lei, potrivit art.260 alin.(1) din Codul muncii, republicat.

Iar la art.7 din HG nr.355/2007 privind supravegherea sănătăţii lucrătorilor aflăm că obligaţia de a asigura fondurile şi condiţiile efectuării tuturor serviciilor medicale profilactice necesare pentru supravegherea sănătăţii lucrătorilor îi revine angajatorului, aceştia nefiind implicaţi în niciun fel în costurile aferente supravegherii medicale profilactice specifice riscurilor profesionale.

Aptitudinea în muncă este constatata numai de către medicul de medicina muncii, care are rolul de a asigura supravegherea stării de sănătate a lucrătorilor, şi care completează şi fişa de aptitudine.

Pentru a completa fişa de aptitudine cu concluzia examenului medical la angajare: apt, apt condiţionat, inapt temporar sau inapt pentru locul de muncă respectiv, medicul de medicina muncii, în baza art.16 alin.(6^1) din HG nr.355/2007 privind supravegherea sănătaăţii lucratorilor, poate solicita medicului de familie adeverinţa/scrisoare medicala care să ateste starea de sănătate a viitorului angajat.

Codul muncii face referire, la art.27, la fişa de aptitudine, document ce trebuie să se regăsească în dosarul personal al salariatului.

ATENŢIE! Fişa de aptitudine nu poate fi înlocuită cu adeverinţa de la medicul de familie.

Acest articol Atenţie!Fişa de aptitudine nu poate fi înlocuită cu adeverinţa de la medicul de familie a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

Prin Legea 177/2017 publicată în Monitorul Oficial nr. 584 din 24 iulie 2017 au fost aduse schimbări importante regimului fiscal al serviciilor medicale în favoarea salariaţilor. Modificările vizeaza atât serviciile medicale suportate de angajaţi cât şi serviciile medicale suportate de angajator pentru angajaţii proprii.

În ceea ce priveşte serviciile medicale suportate de angajator, conform modificărilor aduse art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, începând cu veniturile aferente lunii iulie 2017 serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările si completările ulterioare, suportate de angajator pentru angajaţii proprii nu reprezintă avantaj de natura salarială şi nu intra în baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii dacă acestea, împreuna cu primele de asigurare voluntară de sănătate nu depăşesc echivalentul în lei al sumei de 400 euro/an pentru fiecare angajat.

În ceea ce priveşte serviciile medicale suportate de angajaţi, începând cu veniturile aferente lunii iulie 2017 persoanele fizice care obţin venituri din salarii la locul unde se află funcţia de bază pot să ăla plata impozitului pe salarii, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro:

• asigurările voluntare de sănătate care vizează servicii medicale furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, suportate de salariat, şi
• serviciile medicale furnizate sub formă de abonament care vizează servicii medicale furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, suportate de salariaţi.

Acest articol Au fost aduse schimbări importante regimului fiscal al serviciilor medicale a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

Începând cu 1 octombrie 2017, conform modificărilor aduse de Legea 177/2017, înregistrarea în scopuri de TVA se va face în funcţie de riscul fiscal, eliminându-se necesitatea justificării intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activitate economica în vederea primirii codului de TVA. Începând cu această dată organele fiscala nu vor înregistra în scopuri de TVA o persoana impozabilă, societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificarile şi completările ulterioare, care prezintă risc fiscal ridicat. Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal urmează a se stabili prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. 

De asemenea, începand cu 1 octombrie 2017, dacă o persoana impozabilă, societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificările şi completările ulterioare, supusă înmatriculării la registrul comerţului, prezintă risc fiscal ridicat organele fiscale competente îi anulează înregistrarea în scopuri de TVA. După anularea înregistrării, persoana impozabilă va fi reînregistrată în scopuri de TVA, la solicitarea acesteia, dacă aceasta nu mai prezinta risc fiscal ridicat.

Acest articol Înregistrarea în scopuri de TVA se va face pe baza evaluării riscului fiscal a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) rambursează, în luna iulie, TVA în valoare de 934,28 milioane de lei, se arată într-un comunicat.

Conform sursei citate, în cadrul sumei sunt incluse toate deconturile de TVA soluționate prin decizii de rambursare înregistrate în baza de date până la 25 mai 2017, cu excepția deconturilor aferente operațiunilor de import, care au fost soluționate până la data selecției.

„Astfel, deconturile cu compensare și restituire se ridică la 815,17 milioane de lei, din care 33,98 milioane de lei se compensează și 781,19 milioane de lei se restituie. De asemenea, deconturile cu compensare integrală au un cuantum total de 77,33 milioane de lei”, conform ANAF.

Acest articol ANAF rambursează TVA în luna iulie în valoare de 934,28 de lei a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

Persoanele juridice care înregistrează venituri mai mici de o jumătate de million de euro vor avea, din august, un regim fiscal unitar. Acest lucru se întâmplă prin aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru a aduce persoane care se află sub incidenţa impozitului specific în acest sistem.

De la 1 august, înfiinţarea unui regim fiscal unitar pentru persoanele juridice care realizează venituri sub 500.000 de euro prin aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, scopul fiind acela de aducere în acest sistem şi a persoanelor juridice care desfăşoară activităţile aflate sub incidenţa impozitului specific, potrivit MFP.

Printe aceste măsuri se află şi eliminarea din sfera contribuabililor plătitori de impozit pe profit asociaţiile de proprietari care efectuează doar încasarea cotelor de contribuţie la cheltuielile asociaţiei de proprietar.

Acest articol Persoanele juridice vor avea începând cu luna august un regim fiscal unitar a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

Potrivit noutăţilor legislative, Codul fiscal a suferit recent unele modificări. Acestea au fost introduse de Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial nr. 584/2017.

Cum se modifică Codul fiscal?

Se aduc clarificări regimului firmelor ce au înregistrat la data de 31 decembrie 2016 venituri în suma între 100.000 euro şi 500.000 de euro şi sunt în sfera impozitului pe activităţi specifice (bar, restaurant, hotel etc.), conform Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific.

La adoptarea OUG nr. 3/2017, când plafonul veniturilor pentru microintreprinderi a fost majorat de la 100.000 euro la 500.000 euro, nu au existat măsuri tranzitorii pentru acele societăţi ce au realizat acest nivel al veniturilor, dar în acelasi timp se aflau şi în sfera de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific pentru unele activităţi (restaurant, bar, hoteluri, pensiuni etc) iar în acest sens se aduc clarificări.

Se introduce o noua categorie de plătitori de impozit pe profit, enumerată punctual în Codul Fiscal, respectiv unele asociaţii de proprietari, care au personalitate juridică şi sunt în sfera calitaţii de plătitori de impozit pe profit doar pentru unele categorii de venituri.

Dacă asociaţia de proprietari are activităţi economice, cum ar fi cumpărarea de acţiuni pe o bursa, înfiinţarea unui magazin prin care comercializează mărfuri, pentru aceste tipuri de venituri, asociaţia de proprietari are calitate de plătitor de impozit pe profit.

Legea extinde la cheltuieli deductibile contravaloarea bunurilor aflate în perioada de valabilitate, însă ce vor fi utilizate conform legislaţiei pentru combaterea risipei alimentare (bunuri ce sunt acordate unor entităţi prevăzute de legea combaterii risipei alimentare, când aceasta va intra în vigoare).

Se extinde categoria de venituri nesupuse impozitului pe venitul din salarii, pentru abonamentele de sănătate suportate de angajator, în valoare maximă de 400 euro anual.

La capitolul TVA, se reformulează mai multe articole privind faptul generator al TVA, în special pentru activităţile cu caracter de continuitate, cum ar fi livrările de energie electrică, servicii de telefonie, închiriere, arenda.

Ajustarea TVA în favoarea persoanei impozabile pentru pierderile din creanţe ca urmare a falimentului clientului sau a insolvenţei se poate face într-un termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunţat hotărârea definitivă a instanţei.

O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, ce a înregistrat pierderi din creanţe, generate de aprobarea unui plan de reorganizare al clientului în procedura insolvenţei sau pierderile din creaţe sunt generate de falimentul clientului, are dreptul să ajusteze TVA în favoarea acesteia prin emiterea unei facturi de stornare pentru baza impozabilă şi pentru TVA colectată iniţial, corespunzator pierderii suportate.

Termenul în care poate fi emisăa factura de stornare este de 5 ani, începand cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunţat “hotărârea judecătorească de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotărârea judecătoreasca de închidere a procedurii prevăzuta de legislaţia insolvenţei”.

Potrivit ştirilor juridice, se îmbunătăţeşte condiţia prin care autoritatea fiscală anulează codul de TVA al contribuabilului, din punctul de vedere al “justificării intenţiei şi capacităţii economice”.

Această sintagmă dispare din Codul Fiscal şi este înlocuită în sensul că unei societăţi i se poate anula codul de TVA dacă prezinta “un risc fiscal ridicat”. ANAF stabileste prin ordin al preşedintelui condiţiile de identificare a riscului fiscal ridicat.

Acestea sunt principalele modificări aduse de Legea nr. 177/2017, cu siguranţă pe parcurs multe dintre aceste completări vor fi lămurite şi de instituţiile abilitate.

Acest articol Care sunt ultimele modificări ale Codului fiscal aduse prin Legea 177/2017? a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

România se încadrează în ținta de deficit în 2017, iar valoarea de 3,2% din PIB comunicată joi de Eurostat a fost calculată pe baza soldului ESA, ajustat sezonier, și raportată la PIB-ul din trimestrul I, trimestrul în care PIB-ul înregistrează de obicei cea mai redusă valoare nominală, se arată într-un comunicat al Ministerului Finanțelor Publice (MFP).

Reprezentanţii Ministerului Finanţelor au afirmat: “Referitor la comunicatul Eurostat privind deficitul bugetar în trimestrul I 2017 pentru România facem următoarele precizări: valoarea comunicată de 3,2% din PIB este calculată pe baza soldului ESA ajustat sezonier, reflectând componenta de trend a deficitului bugetar înregistrat în trimestrele anterioare din 2016, și raportată la PIB din trimestrul I, trimestru în care PIB înregistrează de obicei cea mai redusă valoare nominală din cele 4 trimestre ale anului. În 2016 PIB în trimestrul I a fost de 146,4 miliarde de lei în timp ce valoarea cea mai ridicată a PIB-ului trimestrial s-a înregistrat în trimestrul IV de 228,9 miliarde de lei.”

Acest articol Deficitul bugetar al României se află în grafic, conform Ministerului Finanţelor a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

ANAF reaminteste contribuabililor calendarul obligatiilor declarative cu termen 25 iulie:
Formular (097) “Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare”( O.P.A.N.A.F. nr. 1503/2016) – se depune pentru:
– iesirea din sistem, prin depasirea plafonului de 2.250.000 lei, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare a depasit plafonul ;
– iesirea din sistem, prin optiune, intre data de 1 si 25 ale oricarei luni – persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care nu depasesc in cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei, dar care renunta la aplicarea sistemului respectiv. Persoanele impozabile nu pot renunta la aplicarea sistemului TVA la incasare in primul an in care au optat pentru aplicarea sistemului, potrivit art. 282 alin. (5) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei de la lit. c).

Formular 100 ”Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” (O.P.A.N.A.F. nr. 587/2016, cu modificarile si completarile ulterioare) – se depune de contribuabilii carora le revin obligatiile declarative si de plata pentru impozitele, taxele si contributiile cuprinse in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, cu termen de declarare lunar/trimestrial.

*Formular 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” (O.M.F.P. nr. 1045/2012, cu modificarile si completarile ulterioare) – se depune pentru obligatiile aferente lunii iunie 2017/trimestrul II 2017 de catre:

a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori, precum si entitatile asimilate angajatorului, care au calitatea de platitori de venituri din activitati dependente;

b) institutiile publice care calculeaza, retin, platesc si suporta contributii sociale obligatorii in numele asiguratului.

*Formular 208 „Declaratia informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal” (O.P.A.N.A.F. 1886/2017) – se depune de catre notarii publici care au obligatia calcularii, incasarii si virarii impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal efectuate in semestrul I al anului 2017.

*Formular 224 “Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania”(O.P.A.N.A.F. nr. 3.622/2015) – se completeaza de catre persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania.

*Formular 300 ”Decont de TVA” (O.P.A.N.A.F. nr. 591/2017) – se depune de persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu perioada de raportare lunara/trimestriala.

De reţinut! Pe lângă aceste formulare mai sunt şi alte care trebuie depuse la această dată, însă le-am enumerat pe cele mai importante.

Acest articol Se apropie data de 25 iulie! Atenţie la depunerea declaraţiilor! a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.

Contribuabilii ar putea fi obligaţi să depună doar prin intemediul internetului principalele declaraţii fiscale, potrivit unui proiect de ordin iniţiat de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF)

În comunicat se arată: “Prin prezentul proiect de ordin, se propune introducerea obligaţiei depunerii prin intermediul internetului, pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, a principalelor declaraţii fiscale, de către toate categoriile de contribuabili. Fac excepţie de la obligaţia transmiterii prin mijloace electronice declaraţiile de impunere depuse de către persoanele fizice şi utilizate în procesul de stabilire a impozitului pe venit şi a contribuţiilor sociale obligatorii.”

Acest articol Contribuabilii ar putea fi obligaţi să depună doar prin intermediul internetului principalele declaraţii! a fost publicat prima data pe Contabilitate | Fiscalitate | Salarizare.